La Cámara de Diputados dará paso a la discusión de la Ley de Ingresos de la Federación de 2027, luego de que la Comisión de Hacienda y Crédito Público aprobó las modificaciones a la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), que incluyen nuevos límites a las deducciones empresariales, ajustes al tratamiento de pérdidas fiscales y una ampliación de los ingresos permitidos para tributar en el Régimen Simplificado de Confianza (Resico).

El dictamen fue avalado en lo general y en lo particular y turnado a la Mesa Directiva para su discusión y votación en el pleno en el transcurso de los próximos días.

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La Ley del ISR forma parte del paquete fiscal para 2027 y, según la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), pretende fortalecer la recaudación, combatir la evasión y cerrar espacios a las empresas “factureras”, sin crear nuevos impuestos ni elevar las tasas vigentes.

El gobierno calcula que el ISR aportará 3.289 billones de pesos el próximo año, un aumento de 6.9% respecto de la recaudación estimada para 2026.

Límites a deducciones y pérdidas fiscales

Uno de los cambios centrales consiste en establecer topes a las deducciones de personas morales con ingresos anuales superiores a 50 millones de pesos (mdp). La medida pretende evitar que las empresas reduzcan de manera artificial su utilidad fiscal mediante gastos y pérdidas de ejercicios anteriores.

La Ley del ISR establecerá un límite a las deducciones autorizadas del 96.67% sobre los ingresos cuando las deducciones superen este porcentaje.

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Cuando las deducciones representen menos del 96.67% respecto de los ingresos totales, se propone limitar las deducciones hasta 99% del total de deducciones autorizadas.

En términos generales, la propuesta restringe la proporción de gastos que las empresas podrán restar para calcular el ISR, incluso cuando correspondan a erogaciones reales y comprobadas.

La oposición advirtió que la medida puede elevar la carga fiscal de compañías con márgenes reducidos, al obligarlas a pagar impuestos sobre una utilidad mayor que la efectivamente obtenida.

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También alertó sobre posibles presiones en la liquidez disponible para cubrir nóminas, proveedores, maquinaria e inversiones.

El dictamen plantea, además, limitar la amortización de pérdidas fiscales de años anteriores a 50% de la utilidad fiscal del ejercicio, frente al 100% permitido actualmente, y ampliar de 10 a 20 años el plazo para aplicarlas.

Aunque el periodo sería más largo, las empresas tendrían restricciones para descontar esas pérdidas en un solo ejercicio.

Resico amplía su cobertura

El dictamen eleva de 3.5 a 5 mdp anuales el límite de ingresos para que las personas físicas puedan tributar en el Régimen Simplificado de Confianza (Resico), y de 35 a 50 mdp para las personas morales. El objetivo es ampliar el universo de contribuyentes que pueden utilizar este esquema simplificado y facilitar su reincorporación.

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También aumenta de 900,000 pesos a 1 mdp la exención del ISR para personas dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras.

Reservas modifican la propuesta original

Durante la sesión de ayer se aprobaron tres reservas. La presentada por el Partido del Trabajo (PT), que pretende dar mayor certeza jurídica sobre los estímulos fiscales destinados a promover nuevas inversiones, capacitación, innovación, desarrollo regional y economía circular.

Otra reserva fue presentada por Movimiento de Regeneración Nacional (Morena), que elimina las referencias al régimen opcional para grupos de sociedades, que desaparecerá en 2027. La tercera precisa las reglas para deducir pagos al extranjero realizados por personas morales.

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Además, se incorporó una disposición para impedir que una misma empresa aplique dos estímulos fiscales.

El presidente de la comisión, Carol Antonio Altamirano, defendió que los cambios pretenden construir un sistema fiscal más justo y eficiente. En contraste, legisladores de la oposición advirtieron que las restricciones pueden afectar la inversión y el endeudamiento de las empresas.

Con el dictamen del ISR aprobado en comisiones, los diputados continuarán con la discusión de la Ley de Ingresos de la Federación de 2027.

GC